Comunicación con Los Responsables del Gobierno de La Entidad

NIA 260

Esta NIA trata de la responsabilidad que tiene el auditor de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de estados financieros. Esta NIA se centra principalmente en las comunicaciones del auditor a los responsables del gobierno de la entidad.

Sin embargo, una comunicación recíproca eficaz es importante para facilitar: 

      Al auditor y a los responsables del gobierno de la entidad la comprensión de los asuntos relacionados con la auditoría en su contexto, y el desarrollo de una relación de trabajo  constructiva. Esta relación debe desarrollarse manteniendo la independencia y objetividad del auditor

      Al auditor, la obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria para la realización de la auditoría. Por ejemplo, los responsables del gobierno de la  entidad pueden facilitar al auditor el conocimiento de la entidad y su entorno, y la identificación de las fuentes adecuadas de evidencia de auditoría, así como proporcionarle información sobre transacciones o hechos específicos.

  A los responsables del gobierno de la entidad el cumplimiento de su responsabilidad de supervisar el proceso de información financiera, reduciendo así los riesgos de incorrección material en los estados financieros.

Los objetivos que debe de alcanzar el auditor en esta NIA son los siguientes:

      La comunicación clara a los responsables del gobierno de la entidad de las responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de estados financieros, así como una descripción general del alcance y del momento de realización de la auditoría planificados.

      La obtención de los responsables del gobierno de la entidad de la información necesaria para la auditoría.

      La comunicación oportuna a los responsables del gobierno de la entidad de los hechos observados que sean significativos y relevantes en relación con su responsabilidad de supervisión del proceso de información financiera.

      El fomento de una comunicación eficaz recíproca entre el auditor y los responsables del gobierno de la entidad. 

Responsables del gobierno de la entidad

Es la persona o personas u organizaciones con responsabilidad en la supervisión de la dirección estratégica de la entidad y con obligaciones relacionadas con la rendición de cuentas de la entidad. Ello incluye la supervisión del proceso de información financiera. 

Dirección

Persona o personas con responsabilidad ejecutiva para dirigir las operaciones de la entidad.

Asuntos que deben de comunicarse

      Responsabilidad del auditor

·         Carta compromiso.

·         Emitir su opinión de conformidad con NIA´s y lo que conlleva.

·         Obligaciones legales de comunicar situaciones particulares a entidades supervisoras o dar información requerida.

 Alcance y oportunidad planeados para auditaría

      Enfoque que se le dará al control interno.

      Relevancia de la información que está afectada por su naturaleza.

      Importancia relativa, la omisión o presentación errónea puede influir en las decisiones económicas.

      La importancia relativa depende de la cuantía.

      Forma en que se aplicara el concepto de naturalidad.

Hallazgos significativos de la auditoría

      Relacionados con las políticas de contabilidad y estimaciones.

      Dificultades encontradas durante la auditoría.

      Aspectos significativos discutidos con la gerencia.

      Otros (Errores encontrados que sean significativos).

Establecer el proceso de comunicación

El auditor comunicará a los responsables del gobierno de la entidad la forma, el momento y el contenido general previsto para las comunicaciones.

Comunicación con terceros

Formas de comunicación

      Escritas.

      Detalladas.

      Estructuradas.

      Verbales.

Oportunidad de la comunicación

      Inicio de la auditoría.

      Inmediatas.

      Conforme lo requiera una norma legal.

      En reuniones periódicas.