Auditoria Forense
La Auditoría Forense
es una técnica que integra conocimientos criminalísticos, contables, jurídicos,
procesales y financieros para la lucha contra el fraude, tiene por objeto
participar en la investigación de fraudes, en actos conscientes y voluntarios
en los cuales se eluden las normas legales.
Se desarrolla a través
de técnicas de investigación criminalística, integradas con la contabilidad,
conocimientos jurídico - procesales, y con habilidades en áreas financieras,
para proporcionar información y opiniones ante la justicia. Cabe señalar que la
Auditoría Forense es una técnica de gran utilidad y colaboración para la
investigación de cuerpos de abogados, departamentos de investigación policial,
fiscal y judicial permitiendo esclarecer posibles actos ilícitos o delitos.
El campo de acción de
la Auditoría Forense, se desarrolla dentro de un ambiente constituido por un
equipo multidisciplinario de profesionales, interviniendo contadores, abogados,
grafotécnicos, ingenieros informáticos, personal experto en investigaciones de
diferentes fuerzas de seguridad u organizaciones, entre otras áreas
especializadas, y dependiendo del tipo de investigación, se determinarán las
técnicas de trabajo a emplear. Es, en esta instancia, donde se manifiesta la
necesidad de integrar conocimientos y experiencia para ser aplicados en un fin
común.
Causa y origen de la auditoría forense
La corrupción es una
de las principales causas del deterioro del Patrimonio Público. La auditoría
forense es una herramienta para combatir este flagelo. La auditoría forense es
una alternativa porque permite que un experto emita ante los jueces conceptos y
opiniones de valor técnico, que le permiten a la justicia actuar con mayor
certeza, especialmente en lo relativo a la vigilancia de la gestión fiscal.
La Auditoría Forense
nace, como modelo de control y de investigación gubernamental, con el fin de
tener una nueva herramienta que ayude a detectar y combatir los delitos
cometidos contra los bienes del Estado por parte de empleados públicos
deshonestos o patrocinadores externos, para contribuir a mejorar las economías
de los países y por tanto el bienestar del pueblo.
Auditor forense
Los investigadores
privados en el mundo de los negocios son los auditores forenses, los que
utilizan herramientas investigativas para conducir la búsqueda a través de los
ingresos y cuentas corrientes de las compañías o individuos. Su habilidad va
estar basada en responder inmediatamente y comunicar de manera clara y concisa
la información financiera ante la Corte. Ellos están preparados para mirar a
través de los números y determinar la situación real de los negocios.
El Auditor Forense
analiza, interpreta, recopila y presenta complejas finanzas y los flujos de
manera que sean entendibles, como correctamente sustentados con el fin ulterior
de asistir a la justicia en los aspectos contables.
El Contador, pues, en
su capacidad de auditor forense con su experiencia cumple está función de
localizar y aportar estas pruebas documentales a los distintos procesos
judiciales ya sean éstos de carácter civil, penal, de familia, comercial,
fiscal, laboral, etc. Es decir, todas las ramas del derecho.
Cualidades del auditor forense
Los auditores forenses
tienen algunas cualidades poco usuales. Tienen habilidad en las técnicas de
interrogatorio obtenidas de tratar con "fuentes" e
"informantes", asimismo saben escuchar lo que se está diciendo,
cuándo deben cambiar el tema, cómo desarrollar lo que la persona quiere contar.
Es por ello que, el profesional adecuado debe tener las siguientes cualidades:
Una mentalidad
investigadora.
Una comprensión de
motivación.
Habilidades de
comunicación, persuasión y una habilidad de comunicar en las condiciones de
ley.
Habilidades de
mediación y negociación.
Habilidades
analíticas.
Creatividad para poder
adaptarse a las nuevas situaciones.
Auditoria Forense por
Fraude
Evaluación del riesgo de fraude
Los auditores deben de
mantener un nivel de escepticismo profesional mientras consideran un conjunto
amplio de información, incluyendo los factores de riesgo, para identificar y
responder al riesgo de fraude. El auditor tiene la responsabilidad de responder
al riesgo de fraude mediante la planeación y realización de la auditoria con el
fin de lograr una seguridad razonable de que se detectará errores de
importancia, ya sea debido a errores o fraude.
El fraude es un
término jurídico y con frecuencia implica la necesidad de un enfoque jurídico,
por lo tanto la definición del Diccionario Black´s Law Dictionary es la más
apropiada para interpretar esta actividad. La definición es la siguiente: “El
fraude es un término genérico que abarca todos los medios diversos que el
ingenio humano pueda crear y a los que recurre una persona para aprovecharse de
otra con sugerencias falsas u ocultación de la verdad; incluye todo tipo de
sorpresa, truco, treta y cualquier otra actitud mal intencionada con la cual
engaña a otro. Los elementos para una acción legal por fraude incluyen la
representación falsa de un hecho presente o pasado por parte del demandado, la
medida entablada en consecuencia por el demandante y el daño que genera dicha información
falsa al demandante”.
Comprender en fraude,
requiere tener en cuenta dos aspectos esenciales:
Primero: El fraude es
típicamente un delito de engaño, y como tal, deliberado, intencionado, y en eso
radica la diferencia fundamental con el error, la intención reflexionada del
sujeto de inducir el engaño, para lograr un beneficio indebido para sí o para
un tercero.
Segundo: Es común encontrar en
toda la bibliografía inherente a la contabilidad y la auditoría financiera, así
como en la producida por organismos regulares o investigadores de fraudes en
las empresas o contra las empresas (IIA, SEC, etc.), un grupo de tipos delictivos
englobados bajo la denominación genérica de fraudes, cuando en términos del
derecho sustantivo
Tipos o clases de fraude
Si bien el fraude es
un concepto legal amplio, en el contexto de la auditoria de estados
financieros, el fraude se define como un error intencional en los estados
financieros.
Las dos principales
categorías de fraude son:
Informes financieros
fraudulentos.
Malversación de
activos.
